中国保险监督管理委员会


关于印发《保险中介机构外部审计指引》的通知
保监发〔2005〕1号

各保监局、保险中介机构：

为充分发挥外部审计的作用，提高保险中介监管效率，我会根据《中华人民共和国保险法》和保险中介机构管理规定，制定了《保险中介机构外部审计指引》。现予印发，请遵照执行。

执行过程中如有问题，请及时反馈我会。









二○○五年一月六日









保险中介机构外部审计指引



第一章 总则

第一条 为提高保险中介机构内部管理水平，保护保险当事人的合法权益，促进保险中介市场的健康发展，依据《中华人民共和国保险法》、《保险代理机构管理规定》、《保险经纪机构管理规定》和《保险公估机构管理规定》，制定本指引。

第二条 本指引所称保险中介机构是指经中国保险监督管理委员会（以下简称“中国保监会”）批准取得营业许可证，从事保险中介服务的保险代理机构、保险经纪机构和保险公估机构。

第三条 本指引适用于保险中介机构聘请会计师事务所进行外部审计，包括年度会计报表审计、中国保监会要求的特殊目的审计。

第四条 保险中介机构应当遵守法律、行政法规和中国保监会的有关规定进行外部审计，按时向中国保监会提交审计报告。

第五条 鼓励保险中介机构建立完善的外部审计制度，进行保险监管法规规定以外的外部审计。



第二章 审计事项



第一节 会计师事务所选择

第六条 保险中介机构选择会计师事务所应当充分考虑会计师事务所的资质，确保审计质量，并应当与会计师事务所保持形式上和实质上的独立。

第七条 保险中介机构聘请会计师事务所进行保险监管法规规定的外部审计，应当根据中国保监会的要求在实施审计外勤工作前向中国保监会提交以下材料：

（一）会计师事务所简介；

（二）执行审计的注册会计师资格年检记录和个人履历；

（三）审计业务约定书。

第八条 保险中介机构变更会计师事务所，应当向中国保监会提交变更原因说明。



第二节 审计业务约定书

第九条 在进行审计前，保险中介机构应当与会计师事务所签定审计业务约定书，明确双方权利和义务。

第十条 保险中介机构与会计事务所签定年度会计报表审计业务约定书时，应当在约定书上提请会计师事务所重点关注以下事项：

（一）保险中介机构是否按照国家统一的会计制度和《保险中介公司会计核算办法》的规定，设置会计科目，进行会计核算。

（二）保险中介机构确认收入和成本的方法是否恰当，年度利润的核算是否正确；

（三）保险中介机构是否按照有关规定，对客户资金和自有资金分设账户进行管理，以及是否未经委托人同意，占用挪用保费资金，未及时进行保费结算；

（四）保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，以及是否违规动用营业保证金，未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险；

（五）保险监管费是否及时、足额上缴。

保险中介机构应在会计报表附注中对上述事项进行报露。

第十一条 保险中介机构聘请会计师事务所进行年度会计报表审计，还可以与会计师事务所约定出具管理建议书，重点关注以下事项：

（一）信息化系统能否满足各项业务发展的需要；

（二）法人治理结构是否健全；

（三）各项内控制度的设定能否保护本机构和业务委托人的利益，是否有效执行。

第十二条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计业务约定书应当列明中国保监会要求审计的具体审计项目和内容。



第三节 审计协调

第十三条 保险中介机构应当积极配合会计师事务所的审计工作，及时、完整、真实地向注册会计师提供审计工作需要的资料。

第十四条 保险中介机构内审人员应当发挥自身的专业知识，促进本机构和会计师事务所的沟通。

第十五条 保险中介机构监事会等内部机构应当充分发挥监督职能，为外部审计人员不受干扰地完成审计工作，客观地发表审计意见创造条件。

第十六条 根据审计工作需要，会计师事务所可以向中国保监会取证和请求协助，使审计工作顺利进行。



第四节 审计报告

第十七条 年度会计报表审计报告应当包括以下内容：

（一）会计报表真实性和公允性的审计意见；

（二）注册会计师认为重要的其他信息。

第十八条 年度会计报表审计报告所附的管理建议书，内容应当包括第十一条列示事项的情况。

第十九条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，审计报告应当按规定的审计项目和内容分别列示审计意见。



第三章 监督管理

第二十条 保险中介机构应当在会计年度结束后3个月内将年度会计报表审计报告及约定出具的管理建议书报送中国保监会，同时以电子文件格式报送。

第二十一条 根据中国保监会要求进行的特殊目的审计，保险中介机构应当在中国保监会规定的时间内报送审计报告。

第二十二条 保险中介机构进行保险监管法规规定以外的外部审计，可以向中国保监会报送审计报告。

第二十三条 保险中介机构应当如实报送审计报告，不得修改和删节会计师事务所签发的审计报告和其他资料。

第二十四条 若会计师事务所出具了保留意见、否定意见和无法表示审计意见的审计报告，保险中介机构应当对导致会计师事务所出具上述审计意见的相关事项作详细说明。

第二十五条 中国保监会对外部审计事项进行事后抽查，如发现保险中介机构提供有遗漏、虚假内容的材料，或者以利诱、强迫等方式要求注册会计师和会计师事务所出具内容虚假的审计报告的，将按有关规定进行严肃处理。

第二十六条 会计师事务所在审计过程中存在违法违规行为，中国保监会可以要求保险中介机构解除审计业务约定，并转交有关外部审计业务监管部门处理。

第二十七条 保险中介机构不按规定进行外部审计，或者在审计过程中不予以配合导致注册会计师无法进行正常审计工作的，中国保监会将按有关规定进行严肃处理并直接实施业务检查。



第四章 附则

第二十八条 本指引由中国保监会负责解释。

第二十九条 本指引自发布之日起施行。



贵州省铜仁市人大常委会


铜仁市城市市容和环境卫生管理暂行办法
（二000年三月二十九日铜仁市第四届人大常委会第十七次会议通过
二00二年三月二十九日市第四届人大常委会第三十次会议修改）

第一章 总 则

第一条 为切实加强城市市容和环境卫生管理，努力创建文明城市，根据国务院《城市市容和环境卫生管理条例》、《贵州省城镇卫生管理条例》、《贵州省城市建设
监察规定》等有关法律、法规及规章的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 在本市城市规划区范围内的所有单位和个人必须遵守本办法。
第三条 市城市管理局(城市综合执法局)是城市市容和环境卫生管理工作的行政主管部门。
第四条 机关、团体、企事业单位和街道居民委员会，应积极宣传、普及卫生科学知识，营造人人维护城市市容和环境卫生的良好社会风尚。
第五条 一切单位和个人，都有享有良好城市市容、环境卫生和阻止、举报违反本办法的权利，同时也有维护和改善城市市容、环境卫生、爱护市政公用设施的义务。全社会都应当尊重城市市容和环境卫生管理工作人员的劳动成果。


第二章 城市市容管理

第六条 单位和个人必须保持建筑物的整洁和美观，建筑物和设施的装饰应当与周围环境相协调。对影响市容的残墙断壁、危险房屋、构筑物等，产权单位和个人应当
及时进行修整、改造或者拆除。
第七条 门店必须店内经营，不准开延伸店、搭延伸棚(含遮阳雨棚、遮雨阳伞、布)，物品摆放整齐。保持店容店貌的整洁卫生，标牌制作和设置要规范，无缺字、
漏字。
第八条 临街门店必须具备排、倒污水设施和抽排烟设施，禁止使用燃煤，不准把废弃物桶、广告牌、桌椅等摆放在店外或人行道上；不准把水排放在街面上；不准将
灶具临街摆放和临街洗刷物品，不准将自采水龙头安装在门店外。
第九条 施工单位要负责做好施工场地的环境卫生，文明施工。建筑工地应当围场作业，临街面必须建有符合标准的围墙(不低于1.8米)，建筑材料堆放整齐。不准围墙外占道堆放建筑材料，不准直接在道路上搅拌沙浆、混凝土，施工冲洗的泥浆水不得直接排入下水道，渣土必须及时清运；竣工后，应及时清理和恢复场地。
第十条 道路应当保持平整完好。凡有破损、坑洼的道路由主管单位及时修整。
第十一条 任何单位和个人不得擅自挖掘道路。凡因建设确需挖掘道路的，须经主管部门批准；然后方可施工。施工完成后应立即清理，恢复原状。
第十二条 不准占用道路摆摊设点(含沿街叫卖、游动商贩)、设置灵堂、堆物作业和从事其它影响市容的活动。确需临时占用道路的，须经城市管理局批准。
第十三条 设置户外广告、标语、画廊、橱窗等，应当内容健康、外型美观，并定期维修、油饰或拆除，按照有关规定办理审批手续。不准跨道路悬挂广告、标语等。
建筑物、电杆、树木等物体上不准乱贴、乱写、乱画、乱涂、乱刻等。
第十四条 凡需开设门店、装饰门面的，须经城市管理局审批同意，并做到装修、装璜规范，与周围环境相协调。不得擅自破墙拆窗乱开门店及装饰门面。
第十五条 为亮化、美化城市，主要街道临街单位的房屋，应安装彩灯或轮廓灯(个人有能力也可安装)。
第十六条 机关、团体、企事业单位、居民、各种摊点等必须落实门前责任制，确保市容整洁、美观。
第十七条 维修、栽培、修剪或者其它作业留下的渣土、枝叶、物品等，作业单位或个人．应及时清除干净，供电、电信、有线电视等线路应当整齐有序。
第十八条 不准乱停放车辆，不准将车辆驶上人行道。进入市区行驶、装卸货物的车辆，车体外观要保持整洁，不准车轮带泥上路或运输散体流体，抛、洒、滴、漏污染路面，不得损坏市政设施和影响市容环境卫生。

第十九条 不准跨越护栏、踏踩花池、草坪、攀摘树枝花卉。不准擅自拆除、搬动或损坏环卫、公用设施。
第二十条 凡在城区开设洗车场的单位和个人必须按照规定，并经有关部门批准后，方可设置经营。

第三章 城市环境卫生管理

第二十一条 城市的环境卫生实行市、办事处两级管理。市环卫处负责城市主要街道的清扫保洁、垃圾粪便的清运和无害化处理。办事处负责辖区内小街小巷的清扫、保洁和垃圾清运及机关、团体、企事业单位、居民院落的卫生监督、检查。城市垃圾必须做到日产日清。
第二十二条 街道、车站、码头、广场、公园、风景区、文化体育场所、河道及主要道路等，保持整洁、美观。不准乱抛果皮、烟头、口香糖渣、纸屑等废弃物，不准乱泼污水，不准随地吐痰、便溺。
第二—十三条 街道应当设置果皮箱。合理布局设施较为完善的公厕、垃圾中转站，并由专人负责管理。
第二十四条 单位、居民要保持室内外卫生整洁，阴阳沟畅通，临街建筑物的门前、窗外、阳台、平台、屋顶、公用楼梯过道不准堆放、吊挂杂物。
禁止放养鸡、鸭、鹅、狗、猪等家禽家畜。
第二十五条 集贸市场要保持卫生清洁，净菜上市，市场主管部门负责组织清扫、保．洁，及时清除垃圾、污物，定期消毒杀虫除害，确保市场环境卫生达标。饮食服务业、冷饮摊点，应设置盛放废弃物桶，并对周围环境卫生负责清扫保洁。
第二十六条 单位、居民都必须重视除“四害”工作，加强卫生管理，完善卫生设施，有效控制“四害”密度，做到卫生达标。
第二十七条 医院、屠宰场、生物制品厂等产生的有毒、有害、恶臭废弃物，不得倒入生活垃圾斗，必须按规定进行无害化处理。
第二十八条 居民必须自觉把生活垃圾随近倒入垃圾斗(池、箱)内，禁止乱扔、乱倒垃圾。不得在露天场所或者垃圾斗(池、箱)内焚烧废弃物。
第二十九条 产生建筑垃圾、工业生产垃圾的单位和个人，应自行清运到指定的地点倾倒，不得倒入居民生活垃圾斗(池、箱)中。
第三十条 环卫部门受委托清扫、清运、处理垃圾粪便或其他废弃物，实行有偿服务。

第四章 罚 则

第三十一条 对违反本办法行为，本着教育整改为主、处罚为辅的原则，按其职责范围给予：
（一）警告；
（二）罚款。
第三十二条 违反本办法造成国家、集体、个人利益损失的，由责任人赔偿损失费用；无行为能力人或者限制行为能力人，由其监护人负责赔偿或负担。
第三十三条 机关、团体、企事业单位违反本办法的，处罚单位责任人员。
第三十四条 有下列行为的，城市管理局除责令其限期改正清理外，将分别给予警告或罚款：
(—)在临街建筑物的门前、窗外、阳台、平台、屋顶、外廊上乱堆放杂物、脏物者，处10—50元的罚款。
(二)临街门店开延伸店、搭延伸棚或将水龙头安装在门店前的，污物桶、桌椅、移动广告牌等物品摆放店外，污水倒向街面，使用燃煤的，以及经营饮食的临街门店将灶具临街摆设或临街洗刷物品的责任人，处10—50元的罚款。
(三)擅自在街道摆设摊点(含沿街叫卖、游动商贩)、设置灵堂、堆物作业的，处10—50元的罚款。
(四)临街施工场地违反本办法第九条规定的，对施工的责任单位处100—500元的罚款。
(五)在人行道上停放车辆，车身不洁的处10—50元罚款；车轮带泥上路或运输散体流体，抛、洒、滴、漏污染路面、影响市容的责任人，处10—100元的罚款。
(六)对未经批准擅自开设洗车场和不按规定开设洗车场的单位或个人处50—200元的罚款。
(七)在临街建筑物、公共设施和电杆、树杆乱涂、乱画、乱挂牌匾，张贴启示、广告和各种宣传品的责任人，可按乱张贴一张、乱涂画一处处5—50元的罚款。
(八)跨越护栏、踏踩花池、草坪、攀摘树枝花卉的，除责令其赔偿损失外，处5—50元的罚款。擅自拆除、搬动或损坏环卫、公用设施的，处50—500元的罚款。
(九)对未经批准设置户外广告、标语、画廊、橱窗，跨道路悬挂广告、标语等，经城市管理执法人员指出后，责任人不补办设置手续和按时更换的，处50——200元的罚款，并强制拆除。
( 十)临街机关、团体、企事业单位、居民、各种摊点不认真履行门前责任制，影响市容环境卫生的单位和责任人，处50—500元的罚款。
对(—)至(七)款的违规行为进行管理和处罚时，对不服从管理和处罚的单位和个人，可暂扣其物品或用具。
第三十五条 有下列行为的，城市管理局除责令其限期改正清理外，将分别给予警告或罚款。
(一)对在主要街道、车站、码头、广场、公园等公共场所乱倒乱抛果皮、烟头、口香糖渣、纸屑等废弃物，乱泼污水，随地大小便者，处5--10元的罚款。
(二)居民乱倒垃圾、污水、粪便，处5—20元的罚款。在露天场所或者垃圾斗(池、箱)内焚烧废弃物的责任人处10--100元的罚款。
(三)集贸市场、各种摊点不能保持周围场地整洁的责任单位和责任人，处10—200元的罚款。
(四)公厕不能保持设备完好、清洁卫生，对责任单位处10—100元的罚款，对直接责任人处10—50元的罚款。
(五)垃圾不能做到日产日清，垃圾斗(池、箱)旁垃圾不及时入斗(池、箱)，垃圾不按时清运，对责任单位处50—500元的罚款，直接责任人处10—50元的罚款。
(六)对违反本办法第十一条、第十四条、第二十七条、第二十九条规定的，处50—500元的罚款。
(七)不按规定饲养禽畜者，处10--50元的罚款。
(八)机关、团体、企事业单位、居民院落室内外不清洁；阴、阳沟淤泥、污物堵塞，散发异常气味较重；不认真开展除“四害”工作，致使“四害”密度较高的；不
按规定完成责任区内卫生保洁工作的，处50—500元的罚款。
第三十六条 处罚决定依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具财政部门统—制发的罚款收据。逾
期不缴纳罚款的，从逾期之日起按罚款金额每日加收3％的滞纳金。
第三十七条 单位和个人对处罚决定不服的，可在接到处罚通知书之日起六十日内向上一级城市管理主管部门或市人民政府申请行政复议；在复议期间，不影响对处罚
的执行。对复议决定不服的，可以自接到复议决定书之日起十五日内向人民法院起诉。当事人也可以自接到处罚通知书之日起十五日内直接向人民法院起诉。当事人不申请
复议，不起诉，又不履行处罚决定的，城市管理局可申请人民法院强制执行。
第三十八条 对扣押的物品，城市管理局可按照有关规定进行处理。所得款项抵缴罚款和保管费后，余款退还当事人，罚款全部上缴财政；扣押的物品在规定期限内因
非自然原因造成的损坏，应给予赔偿，超过期限发生的—切费用和损失，由当事人负责。
第三十九条 执法人员扣押物品时，必须当场填具扣押物品清单，由当事人在单据上签字；送达行政处罚决定通知书时，必须有两名以上执法人员—同将处罚通知书送
达当事人，由当事人签字。在送达扣押物品清单或处罚决定通知书时，如当事人拒签，可邀请有关基层组织或者所在单位的代表到场，说明情况，由送达人和见证人签名或
盖章。
第四十条 (一)对公民处以五十元以下、对法人或其他组织处以一千元以下罚款或警告的行政处罚，执法人员可以当场作出处罚。
(二)前款数额(舍本数)以上的行政处罚，由城市管理局审查决定，并制作规范的法律文书，告知当事人相关的权利。
第四十一条 侮辱、殴打城市管理工作人员或者阻挠其执行公务的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，由司法部门依法
处理。
第四十二条 城市管理局及其工作人员违规行使职权，应当向受处罚的单位和个人赔礼道歉，退回罚款，造成直接损失的，应当赔偿损失。城市管理执法人员在执行公务时必须出示证件，遵守法纪，文明执法；执法人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、索贿受贿的，其主管部门将给予行政处分；构成犯罪的，交司法部门依法追究刑事责任。

第五章 附 则

第四十三条 本办法由市城市管理局(城市综合执法局)负责解释。
第四十四条 各乡、镇、办事处可参照本办法开展工作。
第四十五条 本办法自二OO二年六月一日起施行。