财政部


独立审计实务公告第8号——银行间函证程序
财政部
财会(2001)1002号


第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师在商业银行会计报表审计中实施银行间函证程序，提高函证的效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称银行间函证程序，是指注册会计师为印证商业银行的账户余额或其他信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价回函的过程。
本公告所称确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。
第三条 注册会计师应当以应有的职业谨慎态度实施银行间函证程序，并对函证全过程进行控制。

第二章 询证函的编制与寄发
第四条 注册会计师在选择确认银行时，应当考虑与商业银行的账户余额或其他信息有关的以下主要因素：（一）账户余额的大小；（二）交易的性质、数量和金额；（三）相关内部控制的可信赖程度；（四）重要性与审计风险。
第五条 注册会计师应当采用积极的函证方式，要求确认银行对所函证的账户余额或其他信息予以回函。
第六条 注册会计师在编制询证函时，可选用以下方法：（一）在询证函中列示账户余额或其他信息，要求确认银行确认其准确性和完整性；（二）要求确认银行在询证函中列示账户余额或其他信息的详细情况，据以与商业银行的记录相比较。
在选用上述方法时，注册会计师应当考虑函证的目的、对审计证据质量的要求及回函的可能性。
第七条 注册会计师应当经商业银行同意，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，并要求确认银行直接向其所在的会计师事务所回函。
第八条 注册会计师应当根据函证事项的性质等因素确定寄发询证函的时间。

第三章 函证的内容
第九条 注册会计师应当根据函证目的及商业银行会计系统等情况确定函证的内容。
第十条 注册会计师函证的内容主要包括：（一）商业银行与确认银行之间的存款、贷款和同业往来等账户（包括零余额的往来账户和在函证日之前十二个月内注销的往来账户）的余额及到期日、利息条款、未使用的授信额度、抵销权、抵押权和质押权等详细情况。询证函应当载明账户摘要、账号和币种等有关信息。（二）商业银行与确认银行之间因担保、承诺和承兑等资产负债表表外业务产生的或有负债。询证函应当载明或有负债的性质、币种和金额等有关信息。（三）资产回购和返售协议以及未履约期权。询证函应当载明协议标的、签定日、到期日和达成交易的条件等有关信息。（四）与远期外汇合约和其他未履行合约有关的信息。询证函应当载明每项合约的编号、交易日、到期日、成交价格、币种和金额等有关信息。（五）确认银行代为保管的有价证券等项目。询证函应当载明项目摘要和权属等有关信息。

第四章 回函的评价
第十一条 在评价通过函证程序获取的审计证据是否充分时，注册会计师应当考虑：（一）函证程序的可靠性；（二）不符事项的性质和金额；（三）实施其他审计程序获取的审计证据。
第十二条 当未收到确认银行回函时，注册会计师应当实施替代审计程序。
第十三条 如果通过函证、替代审计程序和其他审计程序所获取的审计证据不充分，注册会计师应当扩大函证范围或追加审计程序。

第五章 附则
第十四条 注册会计师执行商业银行其他审计业务，如涉及银行间函证程序，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第十五条 本公告自2001年7月1日起施行。


2001年1月21日
北京市人民政府


北京市人民政府令

第８３号

《北京市闲置土地处理办法》已经２００１年８月１４日市人民政府第３７次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

市长 刘淇

二〇〇一年八月二十八日


北京市闲置土地处理办法


第一条为依法处理和充分利用闲置土地，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等有关法律、法规规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条在本市行政区域内闲置的国有建设用地，依照本办法处理。
第三条市国土资源和房屋管理局主管本市闲置土地的处理工作，负责组织实施本办法。区、县土地行政主管部门依照职责负责本辖区内闲置土地的处理工作。
发展计划、规划、建设等行政主管部门按照各自的职责，依法对闲置土地实施监督和管理。
第四条对闲置土地的，任何单位和个人都可以向土地行政主管部门举报。
第五条本办法所称闲置土地是指具有下列情形之一的土地：
（一）取得建设用地批准文件以后，连续满１年或者超过１年未动工开发建设的。
（二）超过土地使用权出让合同约定的动工开发日期１年以上（含１年）未动工开发建设的。
（三）已动工开发建设但开发建设的面积占应动工开发建设总面积不足三分之一的或者已投资额占总投资额不足２５％且未经批准中止开发建设连续１年以上（含１年）的。
（四）法律、法规规定的其他情形。
第六条闲置土地由市或者区、县土地行政主管部门依职责认定。
闲置土地使用者应当将闲置土地的范围、面积、闲置的时间和原因等有关资料，如实向土地行政主管部门提供，并接受调查。
第七条土地闲置不满２年的，由土地行政主管部门核发《限期动工开发通知书》，责令土地使用者在规定限期内动工开发建设，并向社会公告；依照法律、法规规定应当或者可以征收土地闲置费的，土地行政主管部门核发《缴纳土地闲置费通知书》，按照规定征收土地闲置费。
第八条土地闲置满２年的，经原批准机关批准可以无偿收回。
经批准征用的农民集体所有土地闲置满２年，且没有进行征地补偿安置工作的，可以按照下列方式处理：
（一）市人民政府组织落实征地补偿安置工作后，纳入市人民政府土地储备。
（二）由原批准机关撤销批准征地文件，土地仍归农民集体所有。原用地涉及占用农用地转用计划指标的，该农用地转用计划指标由市人民政府收回。
第九条以出让方式取得使用权的土地闲置满２年，土地使用者全额或者部分支付地价款的，经土地行政主管部门批准可以按照下列方式处理闲置土地：
（一）开发建设前期工作准备就绪，资金落实，已基本具备开工建设条件的，重新确定开发建设时间，限期动工开发建设，限期不超过１年。半年之内不能动工开发建设的，土地使用者应当对土地实施绿化等环境保护措施；限期期满仍未动工开发建设的，按照本办法第八条第一款的规定收回闲置土地。
（二）经有关部门批准安排临时使用。临时用地期限届满，经土地行政主管部门组织进行地价评审后，土地使用者必须动工开发建设，并交纳土地增值收益；临时用地期限届满，土地使用者仍不动工开发建设的，按照本办法第八条第一款的规定收回闲置土地。
（三）置换其他建设用地进行开发建设。
第十条经批准征用的农民集体所有土地和以划拨方式取得的建设用地闲置满２年的，土地使用者已经落实征地补偿安置或者完成房屋拆迁工作量三分之一以上，资金落实，基本具备开工建设条件的，可以比照本办法第九条第（一）项的规定处理。
第十一条闲置土地被收回时，原土地使用者已经落实征地补偿安置或者完成房屋拆迁工作量三分之一以上的，对其在取得批准用地文件后或者依法签订的土地使用权出让合同生效后，进行地上物和其他附着物拆迁、征地补偿安置所支付的费用，以及其他直接用于开发土地的实际投入，由土地行政主管部门委托审计机构审计后，给予适当补偿。具体补偿金额和补偿方式，由土地行政主管部门确定。
第十二条因不可抗力或者人民政府及其有关部门的行为以及动工开发必需的前期工作造成动工开发延迟导致土地闲置的，土地使用者应当及时向土地行政主管部门申报，经认定后不适用本办法第七条、第八条的规定。障碍消除后，土地使用者应当在重新确定的土地开发建设期限内开发建设；土地使用者无力开发建设的，可以通过协议方式由人民政府收回闲置的土地。
第十三条收回闲置土地的，土地行政主管部门应当按照下列程序进行：
（一）立案，调查取证，认定事实。
（二）告知当事人有要求听证的权利。当事人要求听证的，应当举行听证。
（三）报原批准机关批准后，下发收回闲置土地决定书，送达当事人，并告知当事人有申请行政复议和提起行政诉讼的权利。被收回的土地上已经依法设立抵押权的，应当通知抵押权人。
（四）收回《建设用地批准书》或者终止土地使用权出让合同，注销国有土地使用证书。
（五）通知发展计划、规划、建设等部门撤销有关批准文件。
（六）公告。
第十四条被依法收回土地的土地使用者，应当自收回土地的法律文书送达之日起１５日内，到土地行政主管部门办理注销土地登记、交回土地使用证书。逾期不办理注销登记手续的，土地行政主管部门直接变更土地登记和注销其土地使用证书。
第十五条依法收回的闲置土地，应当纳入市人民政府土地储备或者依法重新确定使用者。出让依法收回的闲置土地的，应当采取招标或者拍卖的方式。
建设用地能够使用依法收回的闲置土地的，应当使用闲置土地，有关部门不得批准其占用农用地。
第十六条土地行政主管部门的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第十七条本办法自公布之日起施行。(在《北京日报》、《北京法制报》上刊载)