全国人民代表大会常务委员会


中华人民共和国主席令
　（第十二号）


　　《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于１９９３年１０月３１日通过，现予公布，自１９９４年１月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中华人民共和国主席　江泽民
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９３年１０月３１日

　　　　　　　　　　　　
全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定
　　　　　　　　

（１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过）

　　第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议审议了国务院关于《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》的议案，为了深化税制改革，简化税制，公平税负，决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：


　　一、第一条修改为：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
　　“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”


　　二、第二条修改为：“下列各项个人所得，应纳个人所得税：
　　“一、工资、薪金所得；
　　“二、个体工商户的生产、经营所得；
　　“三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
　　“四、劳务报酬所得；
　　“五、稿酬所得；
　　“六、特许权使用费所得；
　　“七、利息、股息、红利所得；
　　“八、财产租赁所得；
　　“九、财产转让所得；
　　“十、偶然所得；
　　“十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。”


　　三、第三条修改为：“个人所得税的税率：
　　“一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
　　“二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
　　“三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
　　“四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
　　“五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”


　　四、第四条修改为：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：
　　“一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
　　“二、储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息；
　　“三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
　　“四、福利费、抚恤金、救济金；
　　“五、保险赔款；
　　“六、军人的转业费、复员费；
　　“七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
　　“八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
　　“九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
　　“十、经国务院财政部门批准免税的所得。”


　　五、增加一条，作为第五条：“有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
　　“一、残疾、孤老人员和烈属的所得；
　　“二、因严重自然灾害造成重大损失的；
　　“三、其他经国务院财政部门批准减税的。”


　　六、第五条改为第六条，增加二款，分别作为第二款、第三款，将这一条修改为：“应纳税所得额的计算：
　　“一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用八百元后的余额，为应纳税所得额。
　　“二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　“三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
　　“四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
　　“五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
　　“六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
　　“个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
　　“对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。”


　　七、增加一条，作为第七条：“纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。”


　　八、第六条改为第八条，修改为：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。”


　　九、第七条改为第九条，增加三款，分别作为第二款、第三款、第四款，将这一条修改为：
　　“扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
　　“工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
　　“个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
　　“对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
　　“从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。”


　　十、删去第九条。


　　十一、第八条改为第十条，修改为：“各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。”


　　十二、第十条改为第十一条，修改为：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”


　　十三、删去第十一条。


　　十四、删去第十二条。


　　十五、删去第十三条。


　　十六、增加一条，作为第十二条：“个人所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。”


　　十七、第十四条改为第十三条，修改为：“国务院根据本法制定实施条例。”
　　此外，个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）修改为个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）和个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）。

　　　　　　　　　　　 　　个人所得税税率表一
　　　　　　　　　　　　 （工资、薪金所得适用）


　　级数　　全月应纳税所得额　　　　　　　　　　　　　　　　税率（％）　　１　　　　　不超过５００元的　　　　　　　　　　　　　　　　５　　２　　　　　超过５００元至２０００元的部分　　　　　　　　１０　　３　　　　　超过２０００元至５０００元的部分　　　　　　　１５　　４　　　　　超过５０００至元２００００的部分　　　　　　　２０　　５　　　　　超过２００００元至４００００元的部分　　　　　２５　　６　　　　　超过４００００元至６００００元的部分　　　　　３０　　７　　　　　超过６００００元至８００００元的部分　　　　　３５　　８　　　　　超过８００００元至１０００００元的部分　　　　４０　　９　　　　　超过１０００００元的部分　　　　　　　　　　　４５


　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本决定第六条的规定，以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）

　　　　　　　　　　 　　个人所得税税率表二
　　　　　　　　　（个体工商户的生产、经营所得和
　　　　　　 对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）


　　级数　　　　　全年应纳税所得额　　　　　　　　　　　　　税率（％）　　１　　　　　　不超过５０００元的　　　　　　　　　　　　　　　５　　２　　　　　　超过５０００元至１００００元的部分　　　　　　１０　　３　　　　　　超过１００００元至３００００元的部分　　　　　２０　　４　　　　　　超过３００００元至５００００元的部分　　　　　３０　　５　　　　　　超过５０００元的部分　　　　　　　　　　　　　３５


　　（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本决定第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）
　　本决定自１９９４年１月１日起施行。１９８６年１月７日国务院发布的《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和１９８６年９月２５日国务院发布的《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》同时废止。本决定施行前制定的其他有关个人所得税的行政法规的内容与本决定相抵触的，以本决定为准。
　　《中华人民共和国个人所得税法》根据本决定作相应的修正，重新公布。

对外贸易经济合作部 国家经贸委 财政部


关于2002年外商投资企业联合年检有关工作的通知

外经贸部/国家经贸委/财政部/海关总署/国家税务总局/国家工商行政管理局/国家外汇管理局
外经贸资发[2001]700号
2001年12月25日


各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局）、经贸委（经委）、财政厅（局）、国税局、地税局、工商行政管理局、外汇管理局，海关广东分署，各直属海关：
为进一步提高外商投资企业联合年检工作水平，现就2002年外商投资企业联合年检工作有关问题通知如下：
一、各地要根据国务院批准的《关于对外商投资企业实行联合年检的实施方案的通知》（[1998]外经贸资发第938号，以下简称通知）的精神，在地方各级政府的领导下，认真作好2002年外商投资企业联合年检工作。要采取有效措施，进一步提高联合年检的参检率。
二、2002年3月1日至5月31日为外商投资企业联合年检的工作时间，各地联合年检有关部门要进一步加大联合年检宣传力度，认真做好动员和准备工作，加强对基层联合年检工作的指导、检查、落实，及时掌握联合年检工作的进度，协调、解决联合年检工作中存在的问题，保证本地区联合年检工作的顺利进行。
三、2002年外经贸部将对外商投资企业统一换发外商投资企业批准证书，企业凭新换发的外商投资企业批准证书参加联合年检。
四、按照《通知》规定，除工商行政管理机关仍按原标准收费外，联合年检各部门不得增加新的收费。对违反规定，借联合年检之机向企业收费或变相收费以及未经国务院批准对外商投资企业实行年检等增加企业负担的“乱收费、乱检查”行为要坚决予以清理。
五、各地联合年检有关部门要密切配合，及时清理和注、吊销“三无企业”，对不申报联合年检的企业，要依法作出处理；对不如实申报联合年检情况或在生产经营活动中存在违法、违规行为的企业，联合年检各部门依照法律、法规的规定予以处理和处罚。
六、有条件的地区联合年检工作要继续实行联合办公，通过联合办公、联席会议等方式相互沟通意见，认真落实《通知》的各项规定，提高联合年检的水平。同时结合各地的实际情况，推进企业网上年检、省市级联合年检各部门的联网审核工作，改进数据录入方式，提高工作效率和准确性。
七、要加强对联合年检工作人员的培训，提高联合年检工作人员的服务意识和业务素质，为企业提供公开、透明、规范的服务。通过设立联合年检咨询和投诉机构等，接受外商投资企业咨询和投诉。在方便企业的同时提高联合年检的工作效率和规范性。
八、联合年检各部门要加强对中介机构和企业的监督和管理，保证年检资料的准确性。各地要加强年检数据的统计分析，利用联合年检的信息资源和资料，深入分析外商投资企业的生产经营情况以及存在的普遍性问题，广泛开展调查研究和交流。
　　特此通知。