国家税务总局


国家税务总局关于印发《增值税专用发票内部管理办法》的通知
1996年7月30日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了规范增值税专用发票的管理，在广泛征求各地意见的基础上，国家税务总局制定了《增值税专用发票内部管理办法》，现印发给你们，请组织贯彻落实，并将执行中发现的问题及时上报我局。

增值税专用发票内部管理办法
一、增值税专用发票的计划管理
（一）增值税专用发票的版式
增值税专用发票（以下简称专用发票）的版式、联次、内容及使用范围由国家税务总局统一确定，并将专用发票票样及时下发各地。
（二）专用发票印制计划的制定
1．专用发票的印制，由国家税务总局实行统一计划管理。
2．专用发票的印制计划应逐级上报至国家税务总局。专用发票的印制计划每半年安排一次，印制计划上报后一般不再调整。
（1）县级国税局应于每年的8月20日以前将下一年度上半年的专用发票印制计划报送地市级国税局；应于次年3月20日以前将下半年的专用发票印制计划报送地市级国税局。
（2）地市级国税局应于每年的9月5日以前将所属县级国税机关下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，报送省（包括自治区、直辖市、计划单列市，下同）级国税局；应于次年4月5日以前将所属县级国税局下半年的专用发票印制计划审定汇总，报送省级国税局。
（3）省级国税局于每年的9月20日以前将所属地市级国税局下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总，上报国家税务总局；应于次年4月20日以前将所属地市级国税局下半年的专用发票的印制计划审定汇总，上报国家税务总局。
（4）国家税务总局将各省级国税局上报的专用发票印制计划进行审定汇总，送交中国印钞造币总公司安排印制，并下发各省级国税局。
二、专用发票的仓储管理
（一）专用发票入库前的验收
1．省级国税局对专用发票入库前的验收
对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：
（1）以造币总公司提供的专用发票发运单进行验收。
（2）根据国家税务总局下发的专用发票印制计划对运抵的专用发票种类和数量进行核对。
（3）检查专用发票的包装质量。
（4）填写《增值税专用发票验收入库单》（附件一）。
2．地市级国税局对专用发票入库前的验收
对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：
（1）依据造币总公司提供的专用发票装箱明细表进行验收。
（2）核对专用发票的种类和数量是否与核准的计划相符。
（3）抽查专用发票的印制质量。
（4）填写《增值税专用发票验收入库单》。
3．县级国税局对专用发票入库前的验收
对运抵的专用发票，在入库前应按以下要求进行验收：
（1）采取随机检验的方式，抽检数量一般在所运专用发票总量的5％－10％左右，如发现有严重问题，可扩大抽查面。
（2）核对专用发票的各种版式和数量是否与核准的计划相符。
（3）填写增值税专用发票验收入库单。
4．各级国税局在专用发票验收时，必须由两人以上负责，没有特殊情况，不得随意更换。
5．在专用发票的验收过程中，如发现有质量问题，应将有质量问题的发票统一集中收缴、封存，由省级国税局报国家税务总局，并按有关规定处理。
6．各级国税局填写《增值税专用发票验收入库单》时，须字迹清晰、内容完整、数字准确。
7．各级国税局要建立专用发票收、发、存台帐。
（二）专用发票的调拨
1．上级国税局向下级国税局调拨专用发票时，应及时填写《增值税专用发票调拨单》（附件二），同时收取专用发票款。
2．各级国税局在专用发票调拨后，登记专用发票收、发、存台帐。
（三）专用发票的盘存
1．各级国税局对所属库存的专用发票必须建立定期盘存制度。
2．上级国税局应对下级国税局的专用发票盘存情况组织不定期的检查。
3．省级和地市级国税局每季度末应进行一次盘存，同时每次盘存都应填写《增值税专用发票盘库报告表》（附件三）。县级国税局每个月应进行一次盘存，同时每次盘存必须填写《增值税专用发票盘库报告表》。
4．根据工作需要，各级国税局应不定期进行盘存。
（四）专用发票的销毁
1．专用发票销毁的范围
（1）属于有印制质量问题专用发票的销毁
①专用发票印制质量问题的确认。省以下各级国税局发现专用发票有印制质量问题后，应将有质量问题的专用发票封存，并逐级上报到省级国税局。
②省级国税局与所承印专用发票的企业联系，由印制企业负责进一步认证。
③经双方共同认证确有印制质量问题的专用发票，应在双方共同监督下，由省级国税机关指定的企业负责销毁，并由印制企业报中国印钞造币总公司备案。
④如双方有不同意见，由国家税务总局与中国印钞造币总公司共同协商后，另行处理。
（2）属于国税机关换版、改版以及超过国税机关规定的使用期限，应予作废的专用发票的销毁。
①对换版后，尚未使用已作废的旧版专用发票进行销毁。
②对不符合使用大面额版专用发票的纳税人已领购的，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。
③对改版后，凡不符合改版要求的专用发票进行销毁。
④对超过国税局规定的使用期限，尚未使用或整本未使用完的专用发票进行销毁。
2．专用发票销毁的方法
（1）对上述专用发票销毁范围中，凡属于未使用的整本专用发票，由省级国税局统一组织进行销毁。
（2）对整本发票中未使用的部分，可采取剪角方法核销。即在“全国统一发票监制章”处，按“Ｖ”形剪角。
3．专用发票销毁的要求：
（1）各级国税局要建立健全销毁专用发票的制度，要有专人负责，严防在发票销毁过程中，发生被盗或丢失的事件。
（2）在专用发票销毁过程中，必须对销毁的专用发票实行双人管理制、经手责任制，做到数字准确无误、责任清楚。在待销毁的专用发票运输过程中，要有专人押运，确保安全。
（3）专用发票销毁工作结束后，省级国税局要及时将销毁的情况上报国家税务总局。
（五）专用发票的存储安全管理
1．必须建立专门存储专用发票的库房，库房应符合下列基本要求：
（1）库房设在国税局或发售网点的建筑群体内，不得与其他单位、公共场所和居民住宅相连。库房底部不得有管道、暗沟等公用设施或不能控制的地下室；无法避开的，应采取必要的防护措施。
（2）库房出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置。
（3）库房内配备防潮、灭火装置，安装防爆灯，配备应急照明灯。
（4）库房安装防盗自动报警装置。守库室设置接受报警并与外界联络的通讯设备。
2．专用发票发售网点营业室的安全保管措施，应符合下列基本要求：
（1）营业室出入口安装防盗安全门，窗户安装金属防护装置。
（2）发售工作区与其他工作区隔离。
（3）营业操作室与领购者之间设置必要的坚固隔离防护设施。
（4）营业室安装紧急报警装置，有条件的可与所在地公安机关实行报警联网。
（5）设置存储专用发票的保险柜。
（6）配置专用发票防伪鉴别器。
3．各级国税局应根据专用发票安全保卫工作的需要设立保卫机构，配置专职保卫人员，将安全保管工作纳入职工的岗位责任制。专用发票仓库的管理及保安工作，应符合下列基本要求：
（1）配备专职的守库人员，实行双人24小时值班制度。
（2）严格控制非库管人员进入库房，非库管人员一般不得进入库房，如因工作需要临时进入库房的，应经领导审批并严格执行登记制度。
（3）遇节、假日，仓库管理人员应对仓库存储情况进行清点检查。
三、专用发票的运输管理
（一）专用发票的运输
1．国家税务总局委托造币总公司每年向各省按季运送专用发票。
2．各省级国税局接到专用发票后，可根据基层国税局的需要，自行组织专用发票的运送工作。
（二）专用发票的运输安全管理
各级国税局运输专用发票必须配置运送专用发票的专用车辆；配备安全保卫人员及必要的通讯工具。远途运送大宗专用发票，应与当地公安、武警部门取得联系，采取相应的保卫措施，以确保专用发票的运输安全。
四、专用发票的发售管理
（一）专用发票领购簿的管理
《增值税专用发票领购簿》（以下简称领购簿）是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证，是记录纳税人领购、使用和注销专用发票情况的帐簿。
1．领购簿的格式和内容由国家税务总局制定（见附件四）。
实行计算机管理专用发票发售工作的，其领购簿的格式由省级国税局确定。
2．领购簿由省级国税局负责印制。
3．领购簿的核发。
对经国税局认定的增值税一般纳税人，按以下程序核发领购簿：
（1）县（市）级国税局负责审批纳税人填报的《领取增值税专用发票领购簿申请书》（附件五）。
（2）专用发票管理部门负责核发领购簿，核发时应进行以下审核工作：
①审核纳税人《领取增值税专用发票领购簿申请书》。
②审核盖有“增值税一般纳税人”确认专章的税务登记证（副本）。
③审核经办人身份证明（居民身份证、护照、工作证）；
④审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模；
上述证件经审核无误后，专用发票发售部门方可填发领购簿，并依次编写领购簿号码。
（3）纳税人需要变更领购专用发票种类、数量限额和购票员的，应提出书面申请，经国税局审批后，由专用发票管理部门变更领购簿中的相关内容。
对需要变更财务专用章、发票专用章的纳税人，税务机关应收缴旧的领购簿，重新核发领购簿。
4．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，税务机关应在注销税务登记前，缴销领购簿。
纳税人违反专用发票使用规定被国税局处以停止使用专用发票的，专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿。
（二）专用发票的发售
专用发票的发售工作一般由县（市）级国税局专用发票管理部门发售，特殊情况经地（市）级国税局批准可委托下属税务所发售。税务机关不得将发售工作委托给企、事业单位，更不得雇用临时人员承办发售管理业务。
发售专用发票实行验旧供新制度。纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。
1、验旧
（1）检验纳税人是否按规定领购和使用专用发票。
（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。
（3）根据验旧情况登记领购簿。
2、供新
（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。
（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。
（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理规定行为的，发售机关可发售专用发票，并按规定价格收取专用发票工本费。
3、监督纳税人加盖“专用发票销货单位栏戳记”。国税局发售专用发票时（电脑版专用发票除外），必须监督纳税人在专用发票一至四联（即存根联、发票联、抵扣联、记帐联）的有关栏目中加盖刻有销货单位名称、税务登记号、地址电话、开户银行及帐号的“专用发票销货单位栏戳记”，经检验无误后方可将专用发票交付纳税人使用。
4、根据专用发票发售情况逐笔登记《纳税人领购增值税专用发票明细帐》、《增值税专用发票发售日记帐》（附件八）和纳税人领购簿，按日汇总登记《增值税专用发票分类帐》（附件九）。
（三）专用发票的注销
注销专用发票，专用发票发售部门应登记《纳税人领购增值税专用发票台帐》和领购簿。
1．在纳税人领购专用发票前，国税局应按规定检查纳税人已使用的专用发票，经检查无误后予以注销。
2．专用发票发售部门应对按照规定收缴纳税人库存未用的专用发票予以注销。
3．对于纳税人丢失、被盗的专用发票，在按照规定给予纳税人处罚后，专用发票发售部门予以注销。
（四）专用发票收发存情况统计
1．专用发票发售部门应建立健全专用发票管理帐簿，做好专用发票收发存情况的核算工作。按期编制收发存情况统计表。
2．《增值税专用发票收发存报表》（附件十）应逐级报送到国家税务总局。
（1）县级国税局应于季度和年度终了后10日内将专用发票收发存报表报送地市级国税局。
（2）地市级国税局应于季度和年度终了后20日内将专用发票收发存报表报送省级国税局。
（3）省级国税局应于季度和年度终了后30日内将专用发票收发存报表报送国家税务总局。
3．专用发票收发存报表的格式由国家税务总局统一制定。
五、专用发票的票款管理
（一）专用发票的结算价格
专用发票的结算价格由国家计委统一确定。各级国税局按原国家物价局、财政部《关于中央管理的税务系统行政事业性收费项目和标准的通知》（〔1992〕价费字111号）的规定，加收一定比例的专用发票管理费，经同级物价部门核准后执行。
（二）专用发票的票款结算管理
1．专用发票票款结算的方法和时间
专用发票的票款结算采用签订结算协议的方法，即：每年各省级国税局与造币总公司签订一次专用发票票款结算协议。
专用发票的票款按季度进行结算，即于每季度开始15日内按季度计划票款总价30％的价款预付给造币总公司，待每季度票到后10日内通过银行将其余70％票款划给造币总公司。
省级以下国税局专用发票票款结算的方法和时间，由省级国税机关确定。
2．专用发票的票款管理
专用发票的票款由省级国税局统一管理，省、地、县级国税局实行分级核算的原则。各级国税局必须严格按照财务制度规定配备会计和出纳人员专门管理。必须建立健全会计核算制度，会计核算帐簿要完整，会计核算手续要齐全，专用发票票款要设专户存储，专款专用，不得挪作他用。
3．专用发票管理费的使用管理
各级国税局收取的专用发票管理费可用于以下几方面开支：
（1）专用发票库房建设、维修及仓储设施条件的改善；
（2）专用发票管理部门所需必要的交通及通讯工具的购置；
（3）运送专用发票所需零星费用及专用发票管理人员的岗位补贴等。
专用发票管理费用的支出，要严格审批制度，各级国税局要制定相应的管理办法，加强检查和监督。







国家烟草专卖局


国家烟草专卖局关于印发《国家烟草专卖局烟草机械零配件生产经营管理办法》的通知
1992年3月24日，国家烟草专卖局

各省、自治区、直辖市烟草专卖局（公司），重庆市烟草专卖局（公司）：
《烟草机械零配件生产经营管理办法》试行一年多来，对加强烟机零配件生产、经营管理，加速烟机零配件新品开发，提高烟机零配件产品质量等方面收到了较好的效果。为进一步加强烟机零配件生产经营的统一管理，确保《中华人民共和国烟草专卖法》中关于对烟草专用机械实行专卖管理规定的顺利实施，在广泛征求意见的基础上，对《烟草机械零配件生产经营管理办法》（试行）进行了修改，现正式印发给你们，请遵照执行。
自本办法发布之日起，原《烟草机械零配件生产经营管理办法》（试行）即行废止。

附件：国家烟草专卖局烟草机械零配件生产经营管理办法

第一章 总 则
第一条 为确保《中华人民共和国烟草专卖法》对烟草专用机械（以下简称烟机）实行专卖管理规定的顺利实施，进一步加强烟机零配件生产经营的行业管理，制定本办法。
第二条 凡烟机零配件（含烟机专用的机电配套产品）的生产经营活动，均适用本办法。
第三条 烟机零配件的生产经营，由中国烟草总公司批准的烟机零配件联营公司和烟机零件服务中心（以下统称烟机配件公司），按划定的服务区归口管理，由国家烟草专卖局实行行业归口统一管理。

第二章 生产与开发
第四条 烟机零件实行定点生产。凡从事烟机零配件生产的企业，必须由所属烟机配件公司向生产企业所在地省级烟草专卖局申领生产许可证。接受申请的省级烟草专卖局应按有关规定进行审查，对符合条件的生产企业，核发烟机零配件生产许可证，同时报国家烟草专卖局备案。
第五条 烟机零配件定点生产企业必须持有当地工商行政管理部门核发的营业执照、具有三级以上（含三级）计量合格证书，具备相应的烟机零配件加工和质量检测手段，并认真执行国家和行业有关工艺、技术标准。
第六条 烟机定点生产企业在安排整机生产的同时必须安排零配件生产，为用户提供随机备件和用户订购的一年半两班运转所需的零配件。零配件生产任务的扩散须由烟机配件公司组织安排。为整机厂配套的零配件生产企业必须由所在地区省级烟草专卖局核发烟机零配件生产许可证。
第七条 烟机配件的生产，由卷烟厂提出年度需要计划，省级烟草公司审查，并按购货区域分机型汇总，烟机配件公司有计划地组织生产、供应。
第八条 生产烟机零配件的图纸均由中国烟草机械公司提供给有关地区烟机配件公司。
第九条 各烟机配件公司应认真地组织零配件开发工作。引进技术和进口烟机主要、关键零配件的新产品开发，由中国烟草总公司审定立项。承制单位和有关烟机配件公司应积极组织研制，以加速进口配件国产化。

第三章 质量与服务
第十条 烟机零配件应按照图纸进行加工，符合技术要求，质量可靠，经检验合格后方可出厂。烟机零配件定点生产单位必须建立健全产品质量检验制度，认真执行产品质量验收标准。
第十一条 为确保烟机零配件开发的质量，烟机零配件新产品必须先经卷烟厂试用合格，由中国烟草机械公司（或委托烟机配件公司）组织鉴定后，方可投入批量生产。
第十二条 烟机零配件售后服务工作必须坚持“质量第一、用户至上”的原则，实行“三包”（包修、包换、包退），为用户提供优质服务。
第十三条 各烟机配件公司应建立相应的质量监督制度，加强烟机零配件的质量检查和监督。对于配件生产厂在生产和销售过程中，违反有关质量和价格管理规定的，应由地区烟机配件公司向生产企业所在地省级烟草专卖局报告，由省级烟草专卖局责令其停产整顿；情节严重的，吊销其生产许可证，并报国家烟草专卖局备案。

第四章 经营与管理
第十四条 烟机零配件的销售，按照国家烟草专卖局国烟机字〔1989〕第7号文规定，必须使用“烟草机械（配件）统一专用发票”。非烟机零配件定点生产企业不得使用烟草机械（配件）统一专用发票。
第十五条 各烟机零配件定点生产企业使用“烟草机械（配件）统一专用发票”，应有专人负责，建立健全专用发票印、领、用、存等各项制度，不得转借或倒卖，违者按有关规定进行查处。
第十六条 各卷烟厂购买国产烟机零配件必须凭“烟草机械（配件）统一专用发票”报销。其它发票及收据一律不得入帐。
第十七条 烟机零配件定点生产单位（含烟机整机生产厂）生产的烟机零配件只能销售给取得烟草专卖生产企业许可证的烟草专卖品生产企业和经中国烟草总公司批准的烟机设备大修理定点单位、烟机配件公司，不得向其它单位和个人提供任何烟机零配件；不得转手经销其它单位生产的烟机零配件。
第十八条 烟机零配件的价格（包括试销价）由国家烟草专卖局实行集中统一归口管理，企业应严格遵守国家烟草专卖局制订的价格管理的有关规定。
第十九条 为加强烟机零配件生产、销售的计划管理，需建立定期报表制度。各烟机配件公司在每年七月八日前向中国烟草机械公司报送上半年烟机零配件的生产、销售情况统计表；次年元月八日前报送上年度烟机零配件的生产、销售情况统计表。各烟机配件公司应根据本服务区的具体情况建立公司内部有关统计报表制度。

第五章 附 则
第二十条 本办法由国家烟草专卖局负责解释。
第二十一条 本办法自发布之日起执行。