国家税务局等


出口产品退税审批管理办法

1989年9月12日，国家税务局等

为正确贯彻执行出口产品退税政策，完善出口产品退税审批制度，加强出口产品退税的管理，根据现行有关规定，特制定本办法。
一、出口企业的退税登记
凡经批准有出口经营权、实行独立经济核算的企业单位，均应持工商营业执照，填具“出口企业退税登记表”（附件一），向所在地主管退税业务的税务机关办理出口企业退税登记。新开业、拆并、变更的出口企业，应当自批准或变更之日起30日内办理出口企业退税登记。办理退税登记之后，方可申请退税。
二、出口产品的退税鉴定
凡经营出口产品的企业，均应填具“出口产品退税鉴定表”（附件二），报经所在地主管出口退税业务的税务机关审核批准后执行。
出口企业的贸易性质、经营方式和经营品种若有变更，应当在变更后的30日内申报修订退税鉴定；出口产品退税的税种、税目、税率、计退税依据以及有关退税政策调整时，主管出口退税业务的税务机关应及时通知出口企业，出口企业在接到税务机关通知后30日内，重新修订出口产品退税鉴定报经税务机关审核批准后执行。
三、出口产品的费用扣除
外贸企业（包括工贸企业）购进出口商品，应在库存出口商品帐上将产品的出厂金额与购进等各项费用分开记帐（具体办法及执行时间另行下达）。产品出口后，出口商品销售帐能反映出厂金额的，均应按帐上记载的出厂金额经税务机关审核后据以计算退税；出口商品销售帐不能反映出厂金额的，应按库存出口商品帐上记载的各项费用采取核定费用扣除率的办法经税务机关审核后予以扣除。
费用扣除率按下列公式计算：
库存出口商品帐 上年结转金额
＋
本年费用累计额 中所含费用
费用扣除率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×100％
本年购进金额 ＋上年结转金额
四、出口产品的退税申报
凡经营出口产品的企业在产品报关出口并在财务上做销售处理后，按月、旬或按批如实填具“出口产品退税申请表”（附件三），报主管出口退税业务的税务机关申请退税。同时附送或提供以下证明资料：
1．附送盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和“出口销售发票”。办理退税后，主管出口退税业务的税务机关应在“出口货物报关单”上盖“已退税”章。对出口量大、报关次数多、距报关海关远的省级以上外贸公司，由公司提出申请，经当地主管出口退税业务的税务机关审核后，由国家税务局商经贸部批准，可将“出口货物报关单”和“出口销售发票”按出口时间顺序编订成册，以备税务机关审核。
“出口销售发票”为对外结算正式发票的副本，必须详细列明合约号或订单号码、货物名称、规格、数量、重量、单价、贸易总额、运输工具和起止地点，并有发货人的签名或印章。
2．提供进货发票。进货发票必须有套印税务机关发票监制章，并盖有供货单位的印章。
3．属于委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”（附件四）和“代理出口协议书”。“代理出口产品证明”由委托企业据实开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章。
4．有进料加工复出口产品业务的企业，还应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口的料、件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料（附件五）。
5．属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以到岸价（ＣＩＦ）结算的，还应附送出口货物货运单和出口保险单。
6．属于出口样品展销，还应附送“收汇通知单”。
五、出口产品退税的审核批准
（一）主管出口退税业务的税务机关接到出口企业的退税申请后，应到出口企业逐项进行审核。
（二）审核内容和要求：
1．对自营出口销售帐的审核。要认真审查和严格划分境外销售和境内销售的销售收入；审核出口产品销售成本的核算和结转是否符合财务制度的规定；审核申请退税的出口产品与“出口产品退税鉴定表”的产品名称、规格等是否一致。
2．对“出口货物报关单”的审核。“出口货物报关单”必须为盖有海关“验讫章”的原件。报关单中的产品名称、规格等应与出口发票一致；报关单中的“经营单位”应与申请退税单位一致；属于代理出口的，则应有“代理出口产品证明”。报关单中“贸易性质”栏注明“来料加工”、“转口贸易”的，不予退税，注明“进料加工”的，则应从退税款中抵扣进口料、件的免税额；“结算方式”栏中注明“出口不结汇”的援外物资、替换国外退货的产品和无偿赠送的样品展品，不予退税。
3．对出口发票的审核。出口产品数量、贸易总额应与销售明细帐、出口主要商品销售利润（亏损）表和申请退税产品数量、销售收入一致。属于工业企业直接出口或委托代理出口的出口发票，应审核出口产品的离岸价格，确定退税的计税依据。
4．对进货发票的审核。进货发票所列的价格、金额应为产品的出厂销售单价、出厂销售金额（即工厂产品税、增值税计税金额）。凡购进金额中包含购进等其他费用，则应根据不同情况按规定分别确定费用扣除率计算扣除。
5．出口产品退税率的审核。退税税率应与主管退税业务的税务机关鉴定的退税税率一致。出口企业将不同税率的出口产品放在一起核算的，由企业分别不同的产品按适用的税目、税率计算申请退税。划分不清的，退税税率一律按从低的原则办理。
6．对“出口产品退税申请表”的审核。“出口产品退税申请表”的数据计算必须准确，横向与纵向的逻辑关系必须清楚正确。
（三）出口产品退税的批准：
按规定直接由直属进出口税收管理处办理的退税，由直属进出口税收管理处处领导审批。其他地区办理的退税，一律由市、县以上税务机关领导审批。
六、退税专用的“出口货物报关单”的核签程序
（一）报关单位出口产品如需要申请退税，应增填1份“出口货物报关单”，并在右上角自盖3厘米×6厘米长方形“申请出口产品退税专用联”印章。海关于验放货物出口后，加盖验讫章退还申报单位。海关按原外贸部（79）贸关货字第267号《关于签发货物进（出）口证明书并收取签证费的通知》中的相应标准收费。出口后要求海关办理证明者不予受理。
（二）凡属转关出口产品要求退税的，报关单位应按转关运输管理办法再增填1份“出口货物报关单”。启运地海关在办理出口手续后，可直接在“出口货物报关单”上批注，加盖验讫章后退回报关人，以便办理退税，出境地海关不再予以签章。
（三）如经海关签印证明已出口报关的货物发生退关，海关有权将已签章的“出口货物报关单”撤回或调整其出口货物数字并重新签印。转关出口货物发生退关，应由出境地海关通知启运地海关按上述办法办理。
七、出口产品退税的检查
1．主管出口退税业务的税务机关对出口企业按期办理退税后，于每季度末还应将本季度所退全部税款进行一次复查。
2．主管出口退税业务的税务机关在年度终了后3个月内，对出口企业上年出口产品的种类、数量、金额、税率、费用扣除和退税额进行一次全面清算，多退的收回，少退的补足。清算后，主管出口退税业务的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。
八、违章处理
1．各有关税务机关，应认真贯彻执行出口退税法规政策，严格按规定办理退税。对由于不正确执行出口退税规定或不认真审核造成多退或少退税款的，要追究有关人员的责任。
2．主管出口退税业务的税务机关对违章案件都应当立案，查清事实，依法处理，并将处理决定书面通知当事人。
3．出口企业有下列违章行为之一的，除责令限期纠正外，可酌情处以5000元以下罚款。
（1）未按规定办理出口企业退税登记和申报出口产品退税鉴定的；
（2）未按规定建立、使用和保存有关出口退税帐册、票证的；
（3）不按规定提供出口退税资料、凭证的；
（4）拒绝税务机关监督检查的。
4．出口企业有意采取欺骗、隐瞒等手段而造成多退税款的，视同偷税行为，按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定处理。
九、本规定自1989年7月1日起执行。过去的规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
（附件略）


国家环境保护总局


国家环境保护总局文件

环发〔2005〕155号




关于印发国家环境保护总局关于在环保系统贯彻实施全面推进依法行政实施纲要五年规划的通知
　　
各省、自治区、直辖市环境保护局（厅），各直属单位，各派出机构：

　　为贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》，在环保系统全面推进依法行政，我局制定了《国家环境保护总局关于在环保系统贯彻实施〈全面推进依法行政实施纲要〉的五年规划》。

　　现将该规划印发给你们，请结合工作实际，认真遵照执行。

　　附件：国家环境保护总局关于在环保系统贯彻实施《全面推进依法行政实施纲要》的五年规划

　　

　　二○○五年十二月十九日

　　主题词：环保 依法行政 五年规划 通知

　　抄送：解放军环境保护局，新疆生产建设兵团环境保护局



　　国家环境保护总局关于在环境保护系统

　　贯彻实施《全面推进依法行政实施纲要》的五年规划

　　　　为认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》），在全国环境保护系统全面推进依法行政，促进法治政府建设，结合环境保护工作实际，制定本规划（2005年——2009年）。

　　　　一、指导思想

　　　　全面推进依法行政，要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持立党为公、执政为民，坚持以人为本和全面、协调、可持续的发展观，全面贯彻落实依法治国基本方略，提高环境保护系统领导干部和工作人员依法行政的观念和能力，创新管理方式，提高环境保护行政管理效能，切实维护公民、法人和其他组织的环境合法权益，努力建设资源节约型、环境友好型社会，促进环境保护事业健康发展。

　　　　二、工作目标

　　　　——进一步完善环境保护法律体系。提出完善环境保护法律、法规和地方政府规章的建议，制定环境保护部门规章及规范性文件，要符合宪法和法律法规规定的权限和程序，充分反映环境保护客观规律和最广大人民的根本利益，为保护和改善环境、促进经济社会的可持续发展提供制度保障。

　　　　——初步建立科学化、民主化、规范化的环境保护决策机制和制度体系。环境保护部门公布环境信息要做到全面、准确、及时、权威；保障社会公众依法参与环境保护决策；环境行政管理做到公开、公平、公正、便民、高效、诚信。

　　　　——环境保护法律、法规、规章和标准得到全面实施，环境监督管理进一步加强，环境违法行为得到及时纠正、制裁，公民、法人和其他组织合法的环境权益得到切实保护。

　　　　——环境行政执法程序得到遵守，环境行政执法行为得到规范。

　　　　——环境保护部门所拥有的行政权力与所承担的责任紧密挂钩，与环境保护部门自身的利益彻底脱钩。环境行政监督制度和机制基本完善，层级监督明显加强，行政监督效能显著提高。

　　　　——环境保护系统工作人员，特别是各级领导干部，依法行政的观念明显提高，尊重法律、崇尚法律、遵守法律的氛围基本形成；依法行政的能力明显增强，善于运用法律手段进行环境管理。

　　　　三、主要任务

　　（一）加强环境立法工作，提高环境立法质量。

　　　　按照党的十六大提出的到2010年形成有中国特色社会主义法律体系的总体要求，围绕党和国家的中心工作，遵循条件成熟、突出重点、统筹兼顾的原则，科学合理地制定环境立法工作计划，逐步健全和完善环境保护法律法规和标准，为加强环境监督管理、构建和谐社会提供有力的法制保障。

　　　　建立并完善环境立法专家咨询论证制度和环境立法的公众参与制度。起草环境保护法律、法规、规章、标准及其他规范性文件草案，要实行立法工作者、实际工作者和专家学者三结合，要按照法定的程序征求意见，组织专家进行论证，召开立法听证会、座谈会或者在本局（厅）网站和有关环境报刊上公布环境立法草案，充分听取公众的意见。要积极探索建立对听取和采纳意见的情况说明制度，不断完善立法工作反映民意、集中民智的机制，从制度上保证听取专家、第一线环境管理人员、管理相对人和利害关系人的意见，以促进环境立法质量的提高。

　　　　建立环境保护规章和其他规范性文件的定期评估和定期清理制度。环境保护规章和其他规范性文件及其确立的环境管理制度实施之后，实施机关应当定期对其实施效果进行评估，将评估意见报告制定机关。制定机关要定期清理环境保护规章和规范性文件，根据实施情况和实施机关的评估建议及时地按照法定程序予以修改或者废止。

　　（二）完善环境行政决策程序，健全科学民主的行政决策机制。

　　　　建立健全公众参与、专家论证和政府决定相结合的环境行政决策机制，实行依法决策、科学决策、民主决策。

　　　　完善环境行政决策程序。各级环境保护部门要制定和完善环境决策的规则和程序，严格按照法定的权限和程序进行环境决策。除依法应当保密的外，决策的事项、依据和结果都要向社会公开。决策事项涉及其他单位的，必须事先协调沟通、听取意见、充分协商；涉及社会公众利益的，必须以公示、听证会或者座谈会等形式听取群众意见；涉及经济社会发展重大问题以及专业性较强的，应当组织专家进行必要性和可行性论证。环境保护法律、法规和规章草案建议、环境标准、环境管理政策和重大措施、环境保护规划、投资预算安排、重要项目审批等重大决策及重要事项，应当由环境保护部门局（厅）务会议或局（厅）常务会议讨论决定。

　　　　建立健全决策跟踪反馈和责任追究制度。环境保护部门要定期对重大环境决策的执行情况进行跟踪与反馈，并适时调整和完善有关决策。要加强对环境决策活动的监督，完善环境行政决策的监督制度和机制，明确监督主体、监督内容、监督对象、监督程序和监督方式。要按照“谁决策、谁负责”的原则，建立健全决策责任追究制度，实现决策权和决策责任相统一。

　　　　（三）贯彻实施《行政许可法》，改革行政管理方式。

　　　　继续深入学习、理解和贯彻实施《行政许可法》。凡是违反《行政许可法》规定设定的环境保护行政许可事项，一律予以取消。对于保留的环境保护行政许可，要进一步明确许可条件、许可程序等内容。对于实际工作确需设立的环境保护行政许可，要充分调研和评估，依法提出设立行政许可的立法建议。

　　　　进一步改革环境行政管理方式。要将直接管理与间接管理、动态管理与静态管理、事前行政许可与事后严格监管有机结合起来，充分利用间接管理手段、动态管理机制和事后监督检查，提高环境行政监督管理效率和水平。

　　　　实行环境行政审批综合办公。要根据实际情况建设综合办公大厅或者进入当地政府组织的行政审批综合办公大厅实施环境审批，建立健全环境行政审批综合办公的规章制度，公布环境行政许可项目、许可条件、许可程序、许可结果，进一步提高环境行政审批办事效率，方便社会公众。

　　 （四）理顺环境保护执法体制，规范环境执法行为。

　　　　建立健全国家监察、地方监管、单位负责的环境监管体制，减少行政执法层次，下移执法重心，基本形成权责明确、行为规范、监督有效、保障有力的环境行政执法体制。

　　　　严格按照法定程序行使权力，规范环境执法行为。各级环境保护部门行使执法职权，不仅要遵守环境保护的实体法规定，还要严格遵守行政执法的程序法规定，特别是环境保护的现场检查程序、环境许可和审批程序、环境行政收费程序、环境行政处罚程序、环境行政复议程序以及行政应诉程序、行政赔偿程序、强制执行程序等，并使用国家规范的环境行政执法文书。要建立健全环境行政执法案卷评查制度，定期对行政许可、排污收费、行政处罚、行政复议等行政执法案卷进行检查和抽查，发现问题及时处理和纠正。

　　　　（五）全面推行环境行政执法责任制。

　　　　依法界定执法职责。要梳理执法依据，梳理清楚环境保护部门所执行的法律、法规、规章以及“三定”方案的规定，明确各级环境保护部门的行政执法职权。要分解执法职权，将法律、法规、规章等规定的行政执法职权分解落实到各级环境保护部门内部的具体执法机构和执法岗位；不同层级的执法机构和不同的执法岗位之间的职权要相互衔接，做到执法流程清楚、要求具体、期限明确。要确定执法责任，根据有权必有责的要求，在分解执法职权的基础上，确定环境保护部门内部不同执法机构和岗位的执法人员的具体执法责任；根据行政执法人员违反法定义务的不同情形，依法确定其应当承担责任的种类和内容。

　　　　建立健全环境行政执法评议考核机制。要按照公开、公平、公正的原则进行环境行政执法评议考核，对各级环境保护部门及其环境行政执法人员行使行政执法职权和履行法定义务的情况进行考核，内容包括行政执法的主体资格是否符合规定，行政执法行为是否符合执法权限，适用执法依据是否规范，行政执法程序是否合法，行政执法决定的内容是否合法、适当，行政执法决定的行政复议和行政诉讼结果，案卷质量情况等。

　　　　落实行政执法责任。要建立环境行政执法过错或者错案责任追究制，对有违法或者不当行政执法行为的环境执法部门和有关环境执法人员，按照有关法律、法规、规章、《国务院办公厅关于推行行政执法责任制的若干意见》的规定进行处理。

　　 （六）完善监督制度和机制，加强对环境行政行为的监督。

　　　　建立内部与外部相结合，多种监督手段综合运用的监督机制。各级环境保护部门要通过健全内部的法制工作机构、推行行政执法责任制，强化执法主体内部的自我监督；通过实施环境保护规范性文件和重大环境行政处罚案件备案制度、环境行政执法情况统计报告制度、环境行政复议制度，强化环境保护系统内部的层级监督；通过实施案件移送制度、环境行政诉讼案件的应诉制度、国家赔偿制度，接受司法机关的监督；通过实施人大政协提案落实情况的跟踪检查和报告制度，自觉接受人大和政协的监督；通过实施重大环境行政执法行为的公示和听证制度、环境信访制度，接受人民群众的监督；通过实施重大环境情况通报制度、环境质量公报制度、空气质量日报制度、重要河流断面水质报告制度以及其他重要环境信息公告制度，接受社会舆论监督。

　　 （七）加强环境监管队伍建设，提高环境监管人员依法行政的观念和能力。

　　　　建立领导干部学法制度、法制培训制度、重大决策前法律咨询审核制度，提高各级环境保护部门领导干部依靠法律手段进行环境监督管理的能力。积极探索领导干部任职前实行法律知识考试的制度。

　　　　加强对环境监督管理人员环境保护法律知识的培训，提高法律素养，提高依法实施环境监督管理的水平。对未通过环境保护法律法规知识培训的执法人员，不予核发环境执法证件，不许从事环境执法活动。

　　　　提高环境执法队伍装备水平，完善环境执法技术手段。

　　　　建立环境保护部门工作人员依法行政情况的考核制度，将考核情况作为公务员年度考核的重要内容，并作为任免、晋升、奖惩的重要依据之一。

　　　　四、工作步骤

　　　　贯彻实施《纲要》的第一个五年（2005年—2009年），可分为三个阶段执行：

　　　　第一阶段：准备阶段。各级环境保护部门要根据《纲要》提出的目标、任务和本级人民政府依法行政的工作部署，参照本五年规划的相关要求，从本单位的工作实际出发，确定本单位五年期间依法行政的具体工作任务和措施。

　　　　第二阶段：实施阶段。各级环境保护部门要按照本单位确定的五年期间依法行政工作任务和措施，安排好年度的工作任务，分层次、有步骤、有重点地认真组织实施。

　　　　第三阶段：检查和总结阶段（2009年）。各级环境保护部门按照本级人民政府依法行政的工作部署和本单位依法行政的工作任务、措施，在各自管辖范围内组织开展检查和总结工作，找出存在的问题，研究并提出改进的措施。各省、自治区、直辖市环境保护部门要将贯彻实施《纲要》的工作总结抄报国家环境保护总局。

　　　　五、保障措施

　　（一）加强组织领导。

　　　　各级环境保护部门要高度重视《纲要》的贯彻落实工作，加强对《纲要》贯彻落实工作的指导协调、督促检查和总结考核；确定专门的机构或者指派专人具体负责《纲要》贯彻落实的日常工作；保障推进依法行政工作所需经费，确保依法行政工作的顺利开展。

　　　　国家环境保护总局成立全面推进依法行政工作领导小组。领导小组组长由总局局长担任，副组长由分管法制工作的副局长担任，成员由办公厅、规划司、法规司、人事司、科技司、污控司、生态司、核安全司、环评司、环监局、国际司、机关党委、监察局主要负责同志组成。领导小组的主要职责是，组织协调总局全面推进依法行政的有关工作；审定总局有关全面推进依法行政的内部职责分工、工作制度和保障措施；审定总局全面推进依法行政的工作计划和实施方案；监督检查总局依法行政推进工作的进展情况。领导小组下设办公室，作为领导小组的办事机构，负责推进依法行政的日常工作。全面推进依法行政工作领导小组办公室设在政策法规司。

　　　　（二）健全责任制度。

　　　　各级环境保护部门要建立“一把手总负责，分管领导具体负责，一级抓一级，层层抓落实”的工作责任制，分工明确，责任落实，做到有部署、有检查、有考核、有总结，确保本单位依法行政的目标和任务落到实处。

　　（三） 充分发挥环境法制工作机构的作用。

　　　　各级环境保护部门要重视加强内部法制工作机构和队伍的建设，充分发挥法制机构在依法行政方面的骨干、参谋和助手作用。